《合伙企业法》下，合伙企业常见涉税事项10问10答

一、增值税纳税人是谁？

答：合伙企业以企业本身是增值税的纳税义务人，增值税的申报、征管流程和应纳税额计算等，与其他的增值税纳税义务人没有区别。

二、所得税纳税人是谁？

答：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，具体处理要求如下：

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；

合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、合伙人的应纳税所得额如何确定？

答：

1）合伙协议有约定的：约定的分配比例 × 企业的生产经营所得和其他所得；

2）没有约定或约定不明的：合伙人协商决定的分配比例× 企业的生产经营所得和其他所得；

3）协商不成的：合伙人实缴出资比例× 企业的生产经营所得和其他所得；

4）无法确定出资比例的：企业的生产经营所得和其他所得 ÷ 合伙人数量

提示：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

四、当年留存利润是否交税？

答：合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得（分红）和企业当年留存的所得（未分配的利润），所以，合伙企业留存的所得同样须按“先分后税”的原则缴纳个人所得税。

五、投资分回的利息、股息、红利，如何纳税？

答：合伙企业取得的利息、股息、红利，不并入企业收入，而是由合伙人按照“利息、股息、红利所得”缴纳所得税。意即该类收入不属于“生产经营所得”，不适用5%-35%的累进税率。

六、合伙人领工资，如何纳税？

答：合伙人取得的与合伙企业相关的所得，只会涉及两类所得，即“利息、股息、红利所得”和“生产经营所得”。除前条所列收入外，其他所得都属于合伙人的“生产经营所得”，故而合伙人的“工资”应当按照生产经营所得缴纳个税。

七、合伙企业个人所得税税前扣除标准有何具体要求？

答：

1）实际支付工资：可据实扣除。

2）三项经费：在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

3）广宣费：≤当年销售（营业）收入15%的，可据实扣除；超过部分，可结转以后扣除。

4）业务招待费：发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰，按照二者孰低的标准扣除。

八、合伙企业的亏损如何处理？

答：

1）实行查账征收方式的，可以依照法定程序弥补亏损；

2）查账征收改为核定征收的，未弥补完的部分，不得再继续弥补。

提示：合伙人是法人和其他组织的，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

九、残疾人员设立合伙企业，可享受税收优惠吗？

答：残疾人员投资兴办或参与投资兴办合伙企业，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

十、合伙企业持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的，还可以核定征收吗？

答：一律适用查账征收方式计征个人所得税。